Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì và cách nộp thuế

2024 Tác giả: Malcolm Clapton | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 04:15

Chúng tôi sẽ cho bạn biết cách tính, những gì cần tính đến và khi nào cần báo cáo.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì

Nó được trả bởi các công ty hoạt động trên một hệ thống thuế chung. Giá trị phụ thuộc trực tiếp vào kết quả tài chính của công ty. Nó bị đánh thuế trên lợi nhuận - khoản tiền còn lại từ thu nhập sau các chi phí quan trọng đối với hoạt động. Nếu tổ chức chưa kiếm được gì, thì tổ chức sẽ không phải thực hiện khoản thanh toán này.

Ai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Như tên của nó, loại thuế này chỉ được trả bởi các tổ chức thuộc Bộ luật thuế của Liên bang Nga Điều 246. Người nộp thuế là các pháp nhân Nga và các công ty nước ngoài nhận thu nhập tại Liên bang Nga.

Trong trường hợp này, khoản thanh toán không áp dụng cho:

• doanh nghiệp áp dụng chế độ thuế đặc biệt (thuế nông nghiệp thống nhất, hệ thống thuế đơn giản hóa, thuế thống nhất đối với thu nhập);
• đối tượng nộp thuế kinh doanh cờ bạc;
• những người tham gia dự án Trung tâm Sáng tạo Skolkovo.

Thuế suất thuế thu nhập là bao nhiêu

Thuế suất là 20% của Bộ luật thuế RF Điều 284. Thuế suất. 17% lợi nhuận nộp vào ngân sách khu vực, 3% vào ngân sách liên bang. Đối với một số hoạt động, tỷ lệ đặc biệt hoặc phân bổ ngân sách được áp dụng. Ví dụ, tất cả 20% lợi nhuận nhận được từ việc khai thác hydrocacbon sẽ được chuyển vào kho bạc liên bang.

Chính quyền khu vực có quyền giảm một phần tỷ lệ của họ đối với một số loại người nộp thuế theo Luật Liên bang ngày 30.11.2016 N 401-FZ, nhưng không quá 12,5%.

Cách tính cơ sở thuế

Thuế được tính trên lợi nhuận, tức là trên phần chênh lệch giữa thu nhập và chi phí. Do đó, điều quan trọng là phải xác định rõ từng khái niệm.

Thu nhập - đây là số tiền thu được từ việc bán hàng hóa, công trình, dịch vụ, quyền tài sản. Cũng cần tính đến các khoản tiền nhận được không phải từ các hoạt động cốt lõi, mà từ việc tham gia cổ phần vào các tổ chức khác, dưới hình thức lãi từ một khoản vay, v.v.

Đồng thời, có một danh sách khá dài các loại thu nhập được miễn thuế. Điều này bao gồm, ví dụ, phí nghỉ dưỡng và kinh phí dành riêng. Toàn bộ danh sách có thể được tìm thấy trong Điều 251 Điều 251. Thu nhập không được tính đến khi xác định cơ sở tính thuế của Bộ luật thuế.

Chi phí - Đây là những chi phí hợp lý của doanh nghiệp, có thể khẳng định được bằng giấy tờ. Khoản tiền này bao gồm tiền được sử dụng để trả lương cho nhân viên, mua nguyên vật liệu, khấu hao tài sản cố định, phí tòa án và trọng tài, lãi cho các khoản vay, v.v.

Đối với một công ty Nga hoặc một công ty nước ngoài hoạt động tại Liên bang Nga thông qua văn phòng đại diện, cơ sở tính thuế sẽ bằng phần chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế và chi phí. Đối với các tổ chức nước ngoài khác, khi tính toán lợi nhuận, không phải tất cả các loại thu nhập đều được tính đến - loại thu nhập nào được nêu trong Điều 309 Bộ luật thuế Liên bang Nga, Điều 309 Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính hàng năm. Nếu chúng ta tưởng tượng công thức đơn giản nhất, thì nó sẽ như thế này:

Thuế = (Thu nhập - Chi phí) × Thuế suất

Nhưng bạn sẽ phải tính riêng khoản thuế được ghi vào ngân sách liên bang và khu vực. Ví dụ, thu nhập hàng năm của bạn là 5 triệu. Các khoản chi đã lên tới 3,5 triệu. Điều này có nghĩa là bạn sẽ phải đưa 17% trong số 1,5 triệu cho kho bạc khu vực và 3% cho liên bang.

Nếu các tỷ lệ khác áp dụng cho một số thu nhập, số tiền phải trả được tính riêng. Họ cần lưu giữ các bản ghi thu nhập và chi phí riêng biệt.

Nhưng cũng có những khoản trả trước. Hầu hết các tổ chức được yêu cầu thanh toán hàng tháng, mặc dù một số được phép làm như vậy hàng quý. Các trường hợp ngoại lệ bao gồm các doanh nghiệp có thu nhập trong bốn quý trước đó không vượt quá 15 triệu rúp mỗi quý, và một số Điều 286. Thủ tục tính thuế và các khoản tạm ứng cho các công ty khác.

Các khoản thanh toán hàng quý được tính từ thu nhập thực tế. Hàng tháng - từ ước tính (dựa trên dữ liệu cho kỳ báo cáo trước đó).

Dưới đây là cách tính các khoản thanh toán hàng tháng:

• Trong quý đầu tiên, chúng bằng với các khoản thanh toán được tính cho quý thứ tư của năm trước.
• Trong quý II, số tiền thanh toán hàng tháng bằng một phần ba số tiền đã trả trước của quý thứ nhất.
• Trong quý thứ ba - đây là một phần ba của sự khác biệt trong việc tạm ứng cho sáu tháng và quý đầu tiên.
• Trong quý IV - một phần ba số tiền chênh lệch trước cho 9 tháng rưỡi.

Đối với khoản tạm ứng hàng quý, công thức sẽ là:

Tiền đặt trước = (Thu nhập trong kỳ - Chi phí trong kỳ) × Thuế suất - Số tiền tạm ứng cho kỳ báo cáo trước

Giả sử trong sáu tháng, công ty kiếm được 1,2 triệu và chi tiêu 400 nghìn. Trong quý đầu tiên, cô ấy đã trả trước 100 nghìn rúp. Do đó, cô ấy sẽ phải trả trong nửa năm:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 rúp

Các tổ chức mới không thanh toán hàng tháng mà thanh toán tạm ứng hàng quý cho đến khi kết thúc một quý kể từ ngày đăng ký. Sau đó, bạn cần ước tính doanh thu: nếu quy mô của nó không vượt quá 5 triệu mỗi tháng hoặc 15 mỗi quý, bạn có thể tiếp tục thanh toán hàng quý.

Khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, điều quan trọng là phải hiểu thu nhập nào có thể được ghi nhận trong một thời kỳ nhất định và thu nhập nào không thể. Nó phụ thuộc vào cách chúng được công nhận. Trên cơ sở tiền mặt, thu nhập được tính vào thời điểm nhận, chi phí - tại thời điểm xóa sổ. Với phương pháp cộng dồn, cả hai đều được tính vào thời điểm xảy ra, thời điểm chuyển hoặc xóa tiền thực tế không quan trọng.

Nếu kết thúc kỳ báo cáo mà bị lỗ thì không cần phải trả các khoản tạm ứng hàng tháng cho quý tiếp theo.

Ngoài ra, tổ chức có quyền giảm cơ sở tính thuế của kỳ hiện tại bằng số lỗ kỳ trước nhưng không quá 50%. Trong khi bạn đang làm việc này, hãy ghi lại những kết quả tiêu cực trong công việc.

Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khi nào

Thanh toán tạm ứng hàng tháng được thực hiện không muộn hơn ngày 28 của tháng hiện tại, hàng quý - chậm nhất là ngày 28 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo, các khoản thanh toán cuối cùng hàng năm - cho đến ngày 28 tháng 3.

Khi nào và làm thế nào để nộp báo cáo thuế thu nhập

Tờ khai thuế thu nhập phải được nộp dựa trên kết quả của quý đầu tiên, sáu tháng, chín tháng và một năm. Nó được cung cấp cho việc kiểm tra tại địa điểm của tổ chức và từng bộ phận riêng biệt của tổ chức, nếu chúng nằm ở các khu vực khác.

Tài liệu phải được nộp chậm nhất vào ngày 28 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo, bản kê khai hàng năm phải được nộp trước ngày 28 tháng 3.